Erbschaftsteuer-Tabelle: Freibeträge, Steuerklassen und Steuersätze

So rechnest Du die Erbschaftsteuer aus

Die Rechnung hat drei Schritte. Vom Wert Deines Erbteils ziehst Du zuerst die Schulden und den persönlichen Freibetrag ab. Das Ergebnis, der steuerpflichtige Erwerb, wird auf volle 100 € abgerundet (§ 10 ErbStG). Dann suchst Du in der Satztabelle die Stufe und nimmst den Satz Deiner Steuerklasse – und zwar für den ganzen Betrag, nicht stufenweise wie bei der Einkommensteuer.

Steuer = (Erbe − Schulden − Freibetrag) × Steuersatz

Beispiel: Ein Kind erbt 500.000 €. Nach dem Freibetrag von 400.000 € bleiben 100.000 €. Das liegt in der Stufe bis 300.000 €, Steuerklasse I, also 11 %: 11.000 €. Ein Freund mit 100.000 € Erbe zahlt dagegen 30 % auf 80.000 €, also 24.000 €.

Welche Steuerklasse gilt für wen?

Die Steuerklasse richtet sich nach der Verwandtschaft (§ 15 ErbStG). In Klasse I stehen Ehegatten und eingetragene Lebenspartner, Kinder und Stiefkinder, deren Abkömmlinge sowie Eltern und Großeltern, wenn sie erben. Klasse II umfasst Geschwister, Nichten und Neffen, Stief- und Schwiegereltern, Schwiegerkinder, den geschiedenen Ehegatten und Eltern bei einer Schenkung. Alle anderen fallen in Klasse III – auch der Lebensgefährte ohne Trauschein, der deshalb nur 20.000 € frei hat und mindestens 30 % zahlt.

Härteausgleich an den Stufengrenzen

Weil der Satz für den gesamten Erwerb gilt, würde schon ein Euro über einer Stufengrenze die Steuer sprunghaft erhöhen. § 19 Abs. 3 ErbStG verhindert das: Die Mehrsteuer gegenüber der Grenze darf höchstens die Hälfte des übersteigenden Betrags ausmachen, bei Sätzen über 30 % höchstens drei Viertel.

Beispiel: Ein Kind erbt 720.000 €, steuerpflichtig sind 320.000 €. Mit 15 % wären das 48.000 €. An der Grenze von 300.000 € fielen 33.000 € an, dazu kommt höchstens die Hälfte der übersteigenden 20.000 €. Die Steuer beträgt daher nur 43.000 €. Eine Nichte mit 100.000 € Erbe zahlt statt 16.000 € nur 13.750 €. Die Beispieltabelle rechnet den Härteausgleich bereits ein.

Weitere Freibeträge und Steuerbefreiungen

Neben dem persönlichen Freibetrag gibt es einige Entlastungen, die die Beispieltabelle nicht enthält:

• Versorgungsfreibetrag (§ 17): 256.000 € für den überlebenden Ehegatten, für Kinder je nach Alter 10.300 bis 52.000 €. Hinterbliebenenrenten, die nicht erbschaftsteuerpflichtig sind, mindern ihn.
• Hausrat (§ 13 Abs. 1 Nr. 1): in Klasse I bis 41.000 € für Hausrat und weitere 12.000 € für andere bewegliche Gegenstände, in Klasse II und III zusammen 12.000 €.
• Familienheim (§ 13 Abs. 1 Nr. 4b, 4c): Ehegatten erben das selbst bewohnte Haus steuerfrei, Kinder bis 200 m² Wohnfläche – wenn sie es zehn Jahre lang selbst nutzen.
• Erbfallkosten (§ 10 Abs. 5): Für Bestattung, Grabstein und Nachlassabwicklung werden ohne Nachweis 15.000 € abgezogen.

Schenkungen und die 10-Jahres-Regel

Die Schenkungsteuer folgt denselben Freibeträgen und Sätzen. Entscheidend ist § 14 ErbStG: Alles, was Du innerhalb von zehn Jahren von derselben Person bekommst, wird zusammengerechnet. Erst danach steht der Freibetrag wieder voll zur Verfügung. Eltern können jedem Kind deshalb alle zehn Jahre je 400.000 € steuerfrei schenken, zusammen 800.000 €. Stirbt der Schenker innerhalb der Frist, zählt die Schenkung auch beim Erbe mit.

Jeder Erwerb muss dem Finanzamt binnen drei Monaten angezeigt werden (§ 30 ErbStG). Notariell beurkundete Schenkungen musst Du nicht selbst melden. Bei einem eröffneten Testament entfällt die Anzeige nur, wenn keine Grundstücke, kein Betriebsvermögen und kein Auslandsvermögen dazugehören.

Ob Freibeträge und Sätze so bleiben, ist offen: Am 12. Oktober 2026 hat das Bundesverfassungsgericht über einen Antrag Bayerns verhandelt, der unter anderem die seit 2009 nicht angepassten Freibeträge angreift (1 BvF 1/23). Ein Urteil steht noch aus.